Nuovo Iperammortamento 2026

a Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto, con una nuova formulazione, l’iperammortamento per gli investimenti in beni strumentali tecnologicamente avanzati, in sostituzione dei crediti d’imposta Industria 4.0 e Transizione 5.0.

L’agevolazione si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 e consente una maggiorazione fiscale del costo dei beni ai fini della deduzione delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing.

In cosa consiste

L’iperammortamento consiste in una maggiorazione extracontabile del costo di acquisizione dei beni, che genera una deduzione fiscale più elevata ai fini IRPEF o IRES (non rileva ai fini IRAP).
Non si tratta di un credito d’imposta, ma di una variazione in diminuzione del reddito imponibile in dichiarazione.

Beni agevolabili

Sono ammessi all’iperammortamento 2026:

• Beni strumentali materiali e immateriali nuovi, interconnessi, inclusi negli Allegati IV e V alla Legge di Bilancio 2026 (beni “4.0 rielaborati”);
• Beni per l’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo (inclusi sistemi di accumulo);
• Beni prodotti in Paesi UE o SEE.

Restano esclusi:

• beni usati,
• beni merce,
• materiali di consumo.

Misura della maggiorazione

La maggiorazione del costo di acquisizione è riconosciuta per scaglioni:

• 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro
• 100% per la parte di investimenti compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro
• 50% per la parte di investimenti compresa tra 10 e 20 milioni di euro
• nessuna maggiorazione oltre i 20 milioni di euro

Per i beni acquisiti in leasing, rileva il costo sostenuto dal locatore.

Cumulabilità e cessione del bene

L’iperammortamento è cumulabile con altre agevolazioni, fino al 100% del costo;

Non è cumulabile con il credito d’imposta 4.0, salvo investimenti “prenotati” entro il 31/12/2025;

In caso di cessione del bene o delocalizzazione è prevista la regola del recapture, salvo sostituzione con bene analogo.

Vedi la circolare allegata per maggiori dettagli.